Совет депутатов Терского района
РАСПОРЯЖЕНИЕ
главы муниципального образования Терский район
от 28.01.2019 п.г.т. Умба № 7
Об утверждении учетной политики
для целей бюджетного учета и налогообложения
Руководствуясь Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н:
1. Утвердить учетную политику для целей бюджетного учета и налогообложения согласно приложению и ввести её в действие с 1 января 2019 года.
2. Довести до всех сотрудников, имеющих отношение к учетному процессу, соответствующие документы, необходимые для обеспечения реализации учетной политики в Совете депутатов Терского района и организации бюджетного учета, документооборота, санкционирования расходов Совета депутатов Терского района (далее – Учреждение).
3. Ответственность за организацию бюджетного и налогового учета, соблюдения законодательства и контроль исполнения настоящего распоряжения оставляю за собой.
Глава муниципального
образования Терский район Г.Н.Попов
УТВЕРЖДЕНА
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЧАСТЬ I.
Учетная политика для целей бюджетного учета
Учетная политика Учреждения разработана в соответствии с:
- приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция к Единому плану счетов № 157н);
- приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
- приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – Приказ № 132н);
- приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – Приказ № 209н);
- приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н);
- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, № 275н, № 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 30.05.2018 № 122н (далее – СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»).
Используемые термины и сокращения
|
Наименование |
Расшифровка |
|
Учреждение |
Совет депутатов Терского района
|
|
КБК |
1–17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов |
I. Общие положения
1. Ведение бюджетного учета осуществляет Муниципальное бюджетное учреждение «Центр бухгалтерского учета и отчетности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений муниципального образования Терский район» (далее – МБУ «ЦБУиО») в соответствии с заключенным Соглашением об организации и ведении бухгалтерского учета и отчетности. Деятельность МБУ «ЦБУиО» регламентируется Уставом и должностными инструкциями сотрудников МБУ «ЦБУиО».
2. Заместитель директора МБУ «ЦБУиО» подчиняется непосредственно директору МБУ «ЦБУиО» и несёт ответственность за формирование учетной политики, ведение бюджетного учета, своевременное предоставление полной и достоверной бюджетной и налоговой отчетности по Учреждению.
3. Организацию учетной работы и распределение ее объема осуществляет директор МБУ «ЦБУиО».
4. Требования директора «МБУиО» и заместителя директора МБУ «ЦБУиО» по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в МБУ «ЦБУиО» необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников Учреждения.
5. В случае возникновения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем Учреждения и директором МБУ «ЦБУиО» (заместителем директора МБУ «ЦБУиО», главным бухгалтером МБУ «ЦБУиО»):
1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;
2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) специалистами МБУ «ЦБУиО» в бухгалтерской отчетности на основании письменного распоряжения руководителя, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения Учреждения на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.
6. В Учреждении действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
– инвентаризационная комиссия (приложение 2).
7. Учреждение публикует основные положения учетной политики на официальном сайте Терского района путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8. При внесении изменений в учетную политику заместитель директора МБУ «ЦБУиО» оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности Учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов:
- «Бухгалтерия» – для бюджетного учета;
- «Зарплата» – для учета заработной платы;
- «СЭД» – для администрирования доходов.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи МБУ «ЦБУиО» осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
- система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;
- передача бухгалтерской отчетности учредителю;
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
- передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;
- размещение информации о деятельности Учреждения на официальном сайте bus.gov.ru.
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:
- на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «1С:Бухгалтерия», «Зарплата-Камин» с сохранением на внешнем носителе;
- по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии базы данных на внешний носитель;
- по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухучете устанавливаются в соответствии с приложением 12 к настоящей учетной политике.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
- унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 3.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4. Учреждение использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником Учреждения, который владеет иностранным языком. В случае невозможности перевода документа переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом. Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
- в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
- журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;
- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
- журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по счетам:
- КБК 1.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК 1.302.13.000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
- КБК 1.302.12.000 «Расчеты по прочим выплатам»;
-
КБК 1.302.96.000 «Расчеты по иным расходам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 4. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью. Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным распоряжением.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
10. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью Учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается распоряжением руководителя Учреждения на ответственного сотрудника МБУ «ЦБУиО».
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
11. Особенности применения первичных документов:
11.1. При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
11.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
11.3. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного Правилами трудового распорядка.
IV. План счетов
1. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 5), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Перечень используемых забалансовых счетов приведен в приложении 6.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками МБУ «ЦБУиО» в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 7).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия Учреждения по поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 8.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
- мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
- компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках.
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект. Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия Учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
7–10-й
разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
2.5. Пункты 27 и 28 Стандарта «Основные средства» не применяются.
2.6. Начисление
амортизации осуществляется линейным методом.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.7. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.8. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.
2.9. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.10. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
2.11. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет Учреждения, отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов ведется на дополнительном забалансовом счете 43П «Имущество, переданное в пользование, – не объект аренды».
3. Материальные запасы
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 7.
3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.3. Выдача в эксплуатацию на нужды Учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.
3.4. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.5. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:
- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
- сумм, уплачиваемых Учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
5. Расчеты с подотчетными лицами
5.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании распоряжения руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:
- перечисления на зарплатную карту материально-ответственного лица Учреждения.
5.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, а также лицам, которые не состоят в штате, на основании отдельного распоряжения руководителя. Расчеты по выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.
5.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет устанавливается руководителем Учреждения и не может превышать лимит расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.
5.4. При направлении сотрудников Учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном решением Совета депутатов Терского района от 26.09.2007 № 422 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств местного бюджета» (далее – решение Совета от 26.09.2007 № 422).
Возмещение
расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный решением Совета
от 26.09.2007 № 422, производится при наличии экономии бюджетных средств по
фактическим расходам с разрешения руководителя Учреждения, оформленного
распоряжением.
Основание: пункты 2, 3 решения Совета от 26.09.2007 № 422.
5.5. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трёх рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
5.6. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 20 календарных дней, по суммам авансов, выданных на проезд в отпуск - 10 рабочих дней после выхода на работу из отпуска.
5.7. Предельные сроки возврата неиспользованных остатков денежных средств, выданных подотчетному лицу:
- проезд к месту отдыха и обратно – 5 рабочих дней с даты окончания срока предоставления авансового отчета;
- канцелярские и хозяйственные расходы – 3 рабочих дня с даты окончания срока предоставления авансового отчета;
- командировочные расходы – 3 рабочих дня с даты окончания срока предоставления авансового отчета;
- представительские расходы – 3 рабочих дня с даты окончания срока предоставления авансового отчета.
5.8. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
- в течение 10 календарных дней с момента получения;
- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности (приложение 9).
5.9. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.
6. Расчеты с дебиторами
6.1. Учреждение администрирует поступления в бюджет на счете КБК 1.210.02.000 по правилам, установленным главным администратором доходов бюджета.
6.2. Излишне полученные от плательщиков средства возвращаются на основании заявления плательщика и акта сверки с плательщиком.
6.3. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
7. Расчеты по обязательствам
7.1. К счету КБК 1.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются дополнительные аналитические коды:
1 – «Государственная пошлина» (КБК 1.303.15.000);
2 – «Транспортный налог» (КБК 1.303.25.000);
3 – «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (КБК 1.303.35.000);
4 – «Административные штрафы, штрафы ГИБДД» (КБК 1.303.45.000).
7.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
8. Дебиторская и кредиторская задолженность
8.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
8.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя Учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии Учреждения:
- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9. Финансовый результат
9.1. Учреждение все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетный год бюджетной сметой и в пределах установленных норм:
- на междугородние переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
- пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному распоряжением руководителя Учреждения.
9.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
- страхованию имущества, гражданской ответственности;
- приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем Учреждения в распоряжении.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9.3. В случае заключения лицензионного договора на право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9.4. В Учреждении создаются:
- резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении 10;
- резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной Учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
- резерв по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
10. Санкционирование расходов
Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в приложении 14.
11. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бюджетной отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 11.
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т.ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т.ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 13. В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в Учреждении осуществляет комиссия, созданная в МБУ «ЦБУиО». Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
- руководитель Учреждения;
- заместитель директора МБУ «ЦБУиО», сотрудники МБУ «ЦБУиО»;
- иные должностные лица Учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведены в приложении 7.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бюджетная отчетность
1. Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется в финансовый орган в установленные им сроки.
2. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными притоками Учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
3. Бюджетная отчетность на бумажном носителе хранится у заместителя директора МБУ «ЦБУиО».
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера МБУ «ЦБУиО» (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу Учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании распоряжения руководителя Учреждения.
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в Учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники Учреждения в соответствии с распоряжением на передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:
- учетная политика со всеми приложениями;
- квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
- по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
- налоговые регистры;
- о задолженности Учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
- о состоянии лицевых и банковских счетов Учреждения;
- о выполнении утвержденного государственного задания;
- по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
- по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
- акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
- договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
- договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
- учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
- о недвижимом имуществе, транспортных средствах Учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
- об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
- акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств Учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы Учреждения;
- акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности Учреждения;
- акты ревизий и проверок;
- материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
- договоры с кредитными организациями;
- бланки строгой отчетности;
- иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности Учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в Учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю Учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
ЧАСТЬ II.
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета осуществляет муниципальное бюджетное учреждение «Центр бухгалтерского учета и отчетности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений муниципального образования Терский район» (далее – МБУ «ЦБУ и О») в соответствии с заключенным Соглашением об организации и ведении бухгалтерского учета и отчетности.
2. Система налогового учета создается в рамках существующей системы бюджетного учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
3. Для ведения налогового учета Учреждением используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров.
4. Учет доходов расходов в целях налогообложения осуществляется кассовым методом.
5. Учреждением используется способ предоставления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
Налог на прибыль организаций
6. Учреждение не является плательщиком налога на прибыль.
7. Декларация по окончании каждого отчетного (налогового) периода представляется по местонахождению головного отделения, в сроки, предусмотренные статьей 289 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость
8. Учреждение не является плательщиком налога на добавленную стоимость.
9. Декларация по окончании каждого отчетного (налогового) периода представляется по местонахождению головного отделения, в сроки, предусмотренные статьей 289 Налогового кодекса Российской Федерации.
Транспортный налог
10. Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия транспортных средств, зарегистрированных как имущество Учреждения, в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».
В налогооблагаемую базу включаются транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из муниципального (государственного реестра) в соответствии с законодательством РФ. Порядок начисления и уплаты осуществляется в соответствии с требованиями налогового законодательства.
11. Учреждение не имеет транспортных средств и не является плательщиком транспортного налога.
Налог на имущество организаций
12. Учреждение является плательщиком налога на имущество.
Перечень объектов налогообложения определять в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса.
Учреждение применяет льготы по уплате налога на имущество в соответствии с законодательством региона.
Основание: глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
13. Налоговая ставка применяется в соответствии с законодательством региона.
Основание: статья 372 Налогового кодекса Российской Федерации.
Земельный налог
14. Налогооблагаемая база по налогу на землю формируется согласно статьям 389, 390, 391 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
15. Налоговая ставка ежегодно устанавливается нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления в соответствии со ст. 394 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заключительные положения
16. Изменения в распоряжение об учетной политике в части организации бухгалтерского учета и в целях налогообложения Учреждения вносить только в двух случаях:
1) при изменении применяемых методов учета;
2) при изменении законодательства о налогах и сборах.
Основание: статья 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются сначала нового налогового периода (со следующего года). Во втором случае – не ранее момента вступления в силу указанных изменений.
Приложение 1
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Состав и обязанности комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов Совета депутатов Терского района:
|
Председатель комиссии:
|
Хайруллина Рамиля Сайфулловна – депутат Совета депутатов Терского района |
|
Члены комиссии: |
Кузнецова Татьяна Юрьевна – начальник организационного отдела аппарата Совета депутатов Терского района |
|
|
Киршина Анна Владимировна – ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
|
|
Медведева Галина Алексеевна – ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
2. Обязанности постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов Совета депутатов Терского района:
– осмотр объектов нефинансовых активов в целях принятия к бухучету;
– определение оценочной (справедливой) стоимости нефинансовых активов в целях бухгалтерского учета;
– принятие
решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования
объектов нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов ликвидируемых объектов;
– определение причин списания: физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т. п.;
– выявление виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине;
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования с вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;
– выявление сомнительной и безнадежной для взыскания дебиторской задолженности.
Приложение 2
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Состав и обязанности инвентаризационной комиссии
1. Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии:
|
Председатель комиссии:
|
Хайруллина Рамиля Сайфулловна – депутат Совета депутатов Терского района |
|
Члены комиссии: |
Кузнецова Татьяна Юрьевна – начальник организационного отдела аппарата Совета депутатов Терского района |
|
|
Киршина Анна Владимировна – ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
|
|
Медведева Галина Алексеевна – ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
2. Обязанности постоянно действующей инвентаризационной комиссии:
- проводить инвентаризацию (в т. ч. обязательную) в соответствии с порядком и графиком проведения инвентаризаций;
- обеспечивать полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и обязательств;
- правильно и своевременно оформлять материалы инвентаризации.
Приложение 3
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
|
№ |
Должность, Ф. И. О. |
Наименование |
Примечание |
|
1 |
Глава муниципального образования Терский район – Попов Геннадий Николаевич |
Все документы |
– |
|
2 |
Директор МБУ «ЦБУиО» - Кочанова Галина Николаевна; Заместитель директора МБУ «ЦБУиО» - Полякова Ольга Борисовна; Ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» - Киршина Анна Владимировна |
Отчеты об исполнении бюджета |
Предоставляются в финансовый орган |
|
3 |
Директор МБУ «ЦБУиО» - Кочанова Галина Николаевна; Заместитель директора МБУ «ЦБУиО» - Полякова Ольга Борисовна
|
Платежные документы (право первой подписи) |
Право подписания электронно-цифровой подписью электронных документов, передаваемых в УФК по Мурманской области |
|
4 |
Главный бухгалтер МБУ «ЦБУиО» - Солодкая Елена Юрьевна; Ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» - Решёткина Ольга Михайловна |
Платежные документы (право второй подписи) |
Приложение 4
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Номера журналов операций по учету исполнения бюджетной сметы расходов учреждения
|
Номер |
Наименование журнала |
|
1 |
Журнал операций по счету «Касса» |
|
2 |
Журнал операций с безналичными денежными средствами (лицевой счет 03) |
|
3 |
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами |
|
4 |
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками |
|
5 |
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам |
|
6 |
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям |
|
7 |
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов |
|
8 |
Журнал операций по прочим операциям |
|
9 |
Журнал по санкционированию |
Приложение 5
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
|
Рабочий План счетов
1. Выбираются используемые счета. 2. Для конкретных видов деятельности открываются необходимые субсчета.
|
Приложение 6
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Забалансовые счета
1. Выбираются используемые счета.
|
01 |
Имущество, полученное в пользование |
|
01.11 |
Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования |
|
01.12 |
Недвижимое имущество в пользовании по договорам аренды |
|
01.21 |
Особо ценное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования |
|
01.22 |
Особо ценное движимое имущество в пользовании по договорам аренды |
|
01.31 |
Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования |
|
01.32 |
Иное движимое имущество в пользовании по договорам аренды |
|
02 |
Материальные ценности на хранении |
|
02.1 |
ОС на хранении |
|
02.2 |
МЗ на хранении |
|
03 |
Бланки строгой отчетности |
|
03.1 |
Бланки строгой отчетности (в усл. ед.) |
|
04 |
Задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
05 |
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению |
|
05.1 |
ОС, НМА, оплаченные по централизованному снабжению |
|
05.2 |
МЗ, оплаченные по централизованному снабжению |
|
06 |
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности |
|
07 |
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры |
|
07.1 |
( Ус.ед.) Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры |
|
07.2 |
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры по стоимости приобретения |
|
08 |
Путевки неоплаченные |
|
09 |
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных |
|
10 |
Обеспечение исполнения обязательств |
|
11 |
Государственные и муниципальные гарантии |
|
11.1 |
Государственные гарантии |
|
11.2 |
Муниципальные гарантии |
|
12 |
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками |
|
13 |
Экспериментальные устройства |
|
13.1 |
Экспериментальные устройства ( ОС) |
|
13.2 |
Экспериментальные устройства ( МЗ) |
|
14 |
Расчетные документы, ожидающие исполнения |
|
15 |
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения |
|
16 |
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок |
|
17 |
Поступления денежных средств |
|
17.01 |
Поступление денежных средств |
|
17.03 |
Поступление денежных средств в пути |
|
17.06 |
Поступление денежных средств на специальные счета в кредитной организации |
|
17.07 |
Поступление денежных средств в иностранной валюте |
|
17.30 |
Поступления денежных средств на счет 40116 |
|
17.34 |
Поступления денежных средств в кассу учреждения |
|
18 |
Выбытия денежных средств |
|
18.01 |
Выбытия денежных средств |
|
18.03 |
Выбытие денежных средств в пути |
|
18.06 |
Выбытие денежных средств со специальных счетов в кредитной организации |
|
18.07 |
Выбытия денежных средств в иностранной валюте |
|
18.30 |
Выбытия денежных средств со счета 40116 |
|
18.34 |
Выбытия денежных средств из кассы учреждения |
|
19 |
Невыясненные поступления прошлых лет |
|
20 |
Задолженность, невостребованная кредиторами |
|
21 |
Основные средства в эксплуатации |
|
21.20 |
Основные средства в эксплуатации - особо ценное движимое имущество |
|
21.22 |
Нежилые помещения - особо ценное движимое имущество |
|
21.24 |
Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество |
|
21.25 |
Транспортные средства - особо ценное движимое имущество |
|
21.26 |
Инвентарь производственный и хозяйственный - особо ценное движимое имущество |
|
21.27 |
Биологические ресурсы - особо ценное движимое имущество учреждения |
|
21.28 |
Прочие основные средства - особо ценное движимое имущество |
|
21.30 |
Основные средства в эксплуатации - иное движимое имущество |
|
21.32 |
Нежилые помещения - иное движимое имущество |
|
21.33 |
Инвестиционная недвижимость – иное движимое имущество учреждения |
|
21.34 |
Машины и оборудование - иное движимое имущество |
|
21.35 |
Транспортные средства - иное движимое имущество |
|
21.36 |
Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество |
|
21.37 |
Биологические ресурсы - иное движимое имущество учреждения |
|
21.38 |
Прочие основные средства - иное движимое имущество |
|
22 |
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению |
|
22.1 |
ОС, полученные по централизованному снабжению |
|
22.2 |
МЗ, полученные по централизованному снабжению |
|
23 |
Периодические издания для пользования |
|
24 |
Имущество, переданное в доверительное управление |
|
24.10 |
Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление |
|
24.11 |
Основные средства - недвижимое имущество в доверительном управлении |
|
24.13 |
НПА - недвижимое имущество в доверительном управлении |
|
24.20 |
Особо ценное движимое имущество, переданное в доверительное управление |
|
24.21 |
Основные средства - особо ценное движимое имущество в доверительном управлении |
|
24.22 |
НМА - особо ценное движимое имущество в доверительном управлении |
|
24.24 |
МЗ - особо ценное движимое имущество в доверительном управлении |
|
24.30 |
Иное движимое имущество, переданное в доверительное управление |
|
24.31 |
Основные средства - иное движимое имущество в доверительном управлении |
|
24.32 |
НМА - иное движимое имущество в доверительном управлении |
|
24.34 |
МЗ - иное движимое имущество в доверительном управлении |
|
24.60 |
Финансовые активы |
|
25 |
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) |
|
25.10 |
Недвижимое имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) |
|
25.11 |
ОС- недвижимое имущество, переданные в аренду |
|
25.13 |
НПА - недвижимое имущество, переданные в аренду |
|
25.20 |
Особо ценное движимое имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) |
|
25.21 |
ОС- особо ценное движимое имущество, переданные в аренду |
|
25.22 |
НМА- особо ценное движимое имущество, переданные в аренду |
|
25.24 |
МЗ- особо ценное движимое имущество, переданные в аренду |
|
25.30 |
Иное движимое имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) |
|
25.31 |
ОС- иное движимое имущество, переданные в аренду |
|
25.32 |
НМА- иное движимое имущество, переданные в аренду |
|
25.34 |
МЗ- иное движимое имущество, переданные в аренду |
|
25.50 |
Нефинансовые активы, составляющие казну, переданные в возмездное пользование (аренду) |
|
25.51 |
Недвижимое имущество, составляющее казну, переданное в возмездное пользование (аренду) |
|
25.52 |
Движимое имущество, составляющее казну, переданное в возмездное пользование (аренду) |
|
25.53 |
Ценности государственных фондов России, переданные в возмездное пользование (аренду) |
|
25.54 |
Нематериальные активы, составляющие казну, переданные в возмездное пользование (аренду) |
|
25.55 |
Непроизведенные активы, составляющие казну, переданные в возмездное пользование (аренду) |
|
25.56 |
Материальные запасы, составляющие казну, переданные в возмездное пользование (аренду) |
|
25.57 |
Прочие активы, составляющие казну, переданные в возмездное пользование (аренду) |
|
26 |
Имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.10 |
Недвижимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.11 |
ОС- недвижимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.13 |
НПА- недвижимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.20 |
Особо ценное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.21 |
ОС- особо ценное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.22 |
НМА- особо ценное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.24 |
МЗ - особо ценное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.30 |
Иное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.31 |
ОС- иное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.32 |
НМА- иное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.34 |
МЗ - иное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.50 |
Нефинансовые активы, составляющие казну, переданные в безвозмездное пользование |
|
26.51 |
Недвижимое имущество, составляющее казну, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.52 |
Движимое имущество, составляющее казну, переданное в безвозмездное пользование |
|
26.53 |
Драгоценные металлы и драгоценные камни, составляющие казну, переданные в безвозмездное пользование |
|
26.54 |
Нематериальные активы, составляющие казну, переданные в безвозмездное пользование |
|
26.55 |
Непроизведенные активы, составляющие казну, переданные в безвозмездное пользование |
|
26.56 |
Материальные запасы, составляющие казну, переданные в безвозмездное пользование |
|
26.57 |
Прочие активы, составляющие казну, переданные в безвозмездное пользование |
|
27 |
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) |
|
29 |
Представленные субсидии на приобретение жилья |
|
30 |
Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц |
|
31 |
Акции по номинальной стоимости |
|
40 |
Активы в управляющих компаниях |
|
42 |
Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями |
Приложение 7
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля Учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
· создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности;
· соблюдение финансовой дисциплины;
· соблюдение эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
· правильное ведение бухгалтерского учета, обеспечение его точности и полноты;
· повышение качества составления достоверной бухгалтерской отчетности;
· соблюдение внутренних процедур составления и исполнения бюджетной сметы доходов и расходов;
· соблюдение финансовых и нефинансовых активов учреждения;
· повышение результативности использования средств бюджета.
1.3. Внутренний контроль в Учреждении осуществляют:
· созданная приказом руководителя Муниципального бюджетного учреждения «Центр бухгалтерского учета и отчетности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений муниципального образования Терский район» (далее – МБУ «ЦБУиО») комиссия;
· руководитель Учреждения» и сотрудники МБУ «ЦБУиО;
· сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля Учреждения являются:
· подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности Учреждения и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Минфином России;
· соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
· подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
· установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства;
· установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
· соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;
· анализ системы внутреннего контроля Учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля Учреждения:
· принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
· принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
· принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
· принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
· принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.
2. Организация системы внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
· точность и полноту документации бюджетного учета;
· соблюдение требований законодательства;
· своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;
· предотвращение ошибок и искажений;
· исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
· сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводится:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бюджетного учета проводятся на основе первичных учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);
– включение в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального оформления.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель Учреждения, а также сотрудники МБУ «ЦБУиО» в соответствии со своими должностными обязанностями.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
· проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов и др.), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
· проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства;
· контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
· проверка проектов приказов руководителя учреждения;
· проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
· проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
· проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
· проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
· проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
· проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
· проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
· контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
· сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
· проверка фактического наличия материальных средств;
· мониторинг расходования средств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
· анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами финансового отдела администрации Терского района и сотрудниками МБУ «ЦБУиО».
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники МБУ «ЦБУиО», которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
· соответствие формы документа и хозяйственной операции;
· наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
· правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено» и подпись.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется специалистами финансового отдела администрации Терского района и сотрудниками МБУ «ЦБУиО» путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
· проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;
· анализ исполнения плановых документов;
· проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
· проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
· соблюдение норм расхода материальных запасов;
· документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
· проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
· объект проверки;
· период, за который проводится проверка;
· срок проведения проверки;
· ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
· соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;
· правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
· полнота и правильность документального оформления операций;
· своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
· достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:
· программа проверки (утверждается руководителем Учреждения);
· характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
· виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
· анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
· выводы о результатах проведения контроля;
· описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером МБУ «ЦБУиО» (лицом, уполномоченным руководителем Учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем Учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер МБУ «ЦБУиО» незамедлительно информирует руководителя Учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
· руководитель Учреждения;
· комиссия по внутреннему контролю, созданная руководителем Учреждения;
· сторонние организации, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами Учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами Учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:
· проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;
· проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;
· входить в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
· проверять все учетные бухгалтерские регистры;
· проверять планово-сметные документы;
· ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (распоряжениями, указаниями руководства Учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
· проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;
· проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
· проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;
· на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Ответственность
6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
6.2. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
7. Оценка состояния системы финансового контроля
7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в Учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем Учреждения, где вырабатываются предложения по совершенствованию действующих процедур внутреннего контроля.
8. Заключительные положения
8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем Учреждения.
8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
|
№ |
Объект проверки |
Срок
проведения |
Период,
за |
Ответственный исполнитель |
|
1 |
Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций |
Ежеквартально |
Квартал |
Главный бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
|
2 |
Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе |
Ежемесячно |
Месяц |
Главный бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
|
3 |
Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками |
На 1 января На 1 июля |
Полугодие |
Заместитель директора МБУ «ЦБУиО», ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
|
4 |
Проверка правильности расчетов с Казначейством России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями |
Ежегодно на |
Год |
Заместитель директора МБУ «ЦБУиО», ведущий бухгалтер МБУ «ЦБУиО» |
|
5 |
Инвентаризация нефинансовых активов |
Ежегодно на |
Год |
Председатель инвентаризационной комиссии |
|
6 |
Инвентаризация финансовых активов |
Ежегодно на |
Год |
Председатель инвентаризационной комиссии |
Приложение 8
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных средств, относятся:
· офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
· осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
· кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки и др.;
· средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
· инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;
· канцелярские принадлежности с электрическим приводом.
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав материальных запасов, относится:
· инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
· принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);
· электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др., светильники, панели светодиодные,
· инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
· канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня), степлеры, антистеплеры, дыроколы, калькуляторы, флэш-карты, фоторамки, фотоальбомы;
· туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
· средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель,
· жалюзи оконные.
Приложение 9
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Перечень должностей сотрудников, с которыми заключается
договор о полной материальной ответственности
|
№ п/п |
Должность |
|
1. |
Начальник организационного отдела аппарата Совета депутатов Терского района |
Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков определяется ежегодно в конце текущего финансового года на следующий финансовый год, в целом по Учреждению. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
|
Сумма оплаты отпусков |
= |
Количество неиспользованных всеми сотрудниками дней отпусков на конец текущего финансового года |
× |
Средний дневной заработок по учреждению за последние 12 мес. |
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3, где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитываются отдельно по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.
Приложение 11
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность влияний и квалифицирует событие как событие после отчетной даты заместитель директора МБУ «ЦБУиО» на основе своего профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
2.2. События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
· дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
· либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные условия, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
|
Приложение 12 к Учетной политике для целей бюджетного учета и налогообложения, утвержденной распоряжением главы муниципального образования Терский район от 28.01.2019 № 7
График документооборота по Совету депутатов Терского района |
|||||||
|
№ п/п |
Наименование документа |
Создание документа |
Обработка документа |
Передача дел в архив |
|||
|
|
|
Ответственный за выписку |
Срок исполнения |
Исполнитель |
Срок исполнения |
Ответственный за передачу |
Срок передачи |
|
1 |
Распоряжение о приеме, увольнении и перемещении работника |
Совет депутатов Терского района |
В соответствии с поданным заявлением |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
В сроки начисления зара- ботной платы
|
начальник организационного отдела аппарата Совета депутатов |
хранятся в организации до ликвидации организации |
|
2 |
Штатное расписание (форма Т-3) (изменения) |
Совет депутатов Терского района |
В соответствии с распоряжением руководителя |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере изменения |
начальник организационного отдела аппарата Совета депутатов |
по истечении срока хранения |
|
3 |
Распоряжение о предоставлении отпуска работнику |
Совет депутатов Терского района |
В соответствии с поданным заявлением или распоряжением руководителя |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
4 |
Распоряжение о направлении работника в командировку |
Совет депутатов Терского района |
В соответствии с распоряжением руководителя |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
5 |
Командировочное удостоверение |
Совет депутатов Терского района |
Вместе с распоряжением о направлении работника в командировку |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления, вместе с авансовым отчетом |
- |
Не предоставляется в архив |
|
6 |
Табель учета рабочего времени (форма Т-13) |
Совет депутатов Терского района |
Ежемесячно во второй половине месяца |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
7 |
Расчетная ведомость |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
Ежемесячно за 2-3 дня до выплаты зарплаты |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
8 |
Приходный кассовый ордер (форма КО-1) |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере поступления денежных средств в кассу |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
9 |
Расходный кассовый ордер (форма КО-2) |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере выдачи денежных средств из кассы |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
10 |
Кассовая книга (форма 0504514) |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере выписки приходного или расходного кассового документа |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
Ежедневно |
- |
Не предоставляется в архив |
|
11 |
Авансовый отчет (форма АО-1) |
Подотчетное лицо Совета депутатов Терского района |
Хозяйственные расходы - до конца текущего месяца, командировочные расходы - в трехдневный срок после возвращения из командировки, в течение 10 рабочих дней после выхода на работу из отпуска |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере представления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
12 |
Объявление на взнос наличными (форма 0402001) |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере сдачи денежных средств в банк |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере сдачи денежных средств в банк |
- |
Не предоставляется в архив |
|
13 |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) основных средств и товарно-материальных ценностей (форма 0504087) |
Инвентаризационная комиссия |
По мере проведения инвентаризации |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере проведения инвентаризации |
Ответственный за передачу в МБУ "ЦБУиО" |
по истечении срока хранения, но не позднее 5 лет |
|
14 |
Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) |
Инвентаризационная комиссия |
По мере проведения инвентаризации |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере проведения инвентаризации |
- |
Не предоставляется в архив |
|
15 |
Распоряжение о проведении инвентаризации |
Совет депутатов Терского района |
По мере необходимости проведения инвентаризации, на основании распоряжения руководителя |
Руководитель |
По мере необходимости проведения инвентаризации, на основании распоряжения руководителя |
Ответственный за передачу в МБУ "ЦБУиО" |
по истечении срока хранения, но не позднее 5 лет |
|
16 |
Доверенность (форма М-2) |
Совет депутатов Терского района |
По мере необходимости |
Руководитель |
По мере необходимости |
- |
Не предоставляется в архив |
|
17 |
Договоры с контрагентами |
- |
- |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере поступления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
18 |
Накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ от поставщиков |
- |
- |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
По мере поступления |
- |
Не предоставляется в архив |
|
19 |
Отчеты в финансовый отдел администрации Терского района
|
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
ежемесячно, ежеквартально |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
ежемесячно, ежеквартально |
Ответственный за передачу в МБУ "ЦБУиО" |
по истечении срока хранения, но не позднее 5 лет |
|
20 |
Отчеты, декларации в налоговые органы, внебюджетные фонды, статистику |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
ежеквартально |
Бухгалтер МБУ "ЦБУиО" |
ежеквартально |
Ответственный за передачу в МБУ "ЦБУиО" |
по истечении срока хранения, но не позднее 5 лет |
Приложение 13
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:
– Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н;
– Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н;
– Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н;
– указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами...»;
– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н;
– Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.
1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном хранении учреждения.
Инвентаризацию имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование), проводит арендатор (ссудополучатель).
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе ответственных (материально ответственных) лиц, далее – ответственные лица.
1.3. Основными целями инвентаризации являются:
· выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
· сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
· проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
· документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;
· определение фактического состояния имущества и его оценка;
· проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов, денежных средств;
· выявление признаков обесценения активов;
· выявление дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию и сомнительной;
· выявление кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами;
1.4. Проведение инвентаризации обязательно:
· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
· перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
· при смене ответственных лиц;
· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);
· в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);
· при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
· в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить:
· при смене руководителя коллектива или бригадира;
· при выбытии из коллектива или бригады более 50 процентов работников;
· по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель учреждения.
В состав инвентаризационной комиссии включают представителей Учреждения, сотрудников МБУ «ЦБУиО», других специалистов.
2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00 «Вложения в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы, обязательства и финансовые результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– расчеты с кредиторами по долговым обязательствам – счет Х.301.00.000;
– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.
2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения инвентаризации.
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании приказа руководителя.
2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___"» (дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии ответственных лиц.
2.8. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н:
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также полученным в аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи (ф. 0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
– инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083);
– инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081).
Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.
Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.
2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
2.11. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и финансовых результатов
3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Исключение – объекты библиотечного фонда, сроки и порядок инвентаризации которых изложены в пункте 3.2 настоящего Положения.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные средства», на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.…
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация. …
3.2. Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене руководителя библиотеки, а также в следующие сроки:
– наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, – ежегодно;
– редчайшие и ценные фонды – один раз в три года;
– остальные фонды – один раз в пять лет.
При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги путем подсчета, электронные документы – по количественным показателям и контрольным суммам.
3.3. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения» комиссия проверяет:
– нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
– состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов строительства.
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ (этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087). В описи по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия указывает наименование объекта и объем выполненных работ. В графах 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия указывает ход реализации вложений в соответствии с пунктом 75 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.
3.4. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные права учреждения на активы;
– учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
14 – требуется модернизация;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.…
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
16 – списание.…
3.5. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути, отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы, которые:
– находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
– находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
– отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи указывается наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа;
– переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным бухучета, дата передачи, номера и даты документов;
– находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации и материальных запасов, количество и стоимость.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
51 – в запасе для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 – поврежден;
55 – истек срок хранения.…
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.…
3.6. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия сверяет остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых и банковских счетов.
Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13, 201.23), комиссия сверяет остатки с данными подтверждающих документов – банковскими квитанциями, квитанциями почтового отделения, копиями сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, слипами (чеками платежных терминалов) и т. п.
3.7. Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с операционных касс, в которых ведутся расчеты через контрольно-кассовую технику. Суммы наличных денег должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.
Инвентаризации подлежат:
– наличные деньги;
– бланки строгой отчетности;
– денежные документы;
– ценные бумаги.
Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного) пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные номера бланков.
В ходе инвентаризации кассы комиссия:
– проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, доверенности на получение денег, реестр депонированных сумм и другие документы кассовой дисциплины;
– сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с лицевого (расчетного) счета;
– поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств, своевременность депонирования невыплаченных сумм зарплаты.
3.8. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом следующих особенностей:
– определяет
сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также
переплаты сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также дебиторскую задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с положением о задолженности.
3.9. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:
– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, – счетов, актов, договоров, накладных;
– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.
3.10. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.
В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не погашены в установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими гарантиями.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
3.11. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов относятся в том числе:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению, которое подписано в текущем году на будущий год.
Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов.
При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия остатков.
3.12. Инвентаризация драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных и иных изделий из них проводится в соответствии с разделом III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 09.12.2016 № 231н.
4. Оформление результатов инвентаризации
4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.
4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом случае она будет приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.
4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты, недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.
4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления виновного лица, допустившего возникновение несохранности доверенных ему материальных ценностей.
Приложение 14
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Порядок принятия обязательств
1. Бюджетные обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств (ЛБО).
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным бюджетным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия бюджетных обязательств (принятых, принимаемых, отложенных) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия бюджетных обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным.
Таблица № 1
к приложению 14
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) бюджетных обязательств
|
№ |
Вид обязательства |
Документ - |
Момент
отражения |
Сумма обязательства |
Бухгалтерские записи |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Обязательства по госконтрактам/договорам |
|||||||
|
1.1 |
Обязательства по контрактам с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), которые заключены без конкурентных процедур |
||||||
|
Заключение контракта на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг с единственным поставщиком (организацией или гражданином) без проведения закупки конкурентным способом в порядке, установленном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ |
Государственный
контракт/ договор |
Дата подписания государственного контракта/договора |
В сумме заключенного контракта |
На текущий финансовый период |
|||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.502.Х1.ХХХ |
||||||
|
1.2 |
Обязательства по госконтрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок (конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов, предложений) |
||||||
|
1.2.1 |
Принятие обязательств в сумме НМЦК при проведении конкурентной закупки, в том числе если закупка не состоялась и контракт заключен с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) |
Извещение
о проведении закупки/ Бухгалтерская |
Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru |
Обязательство отражается в учете по максимальной цене, объявленной в документации о закупке – НМЦК (с указанием контрагента «Конкурентная закупка») |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.17.ХХХ |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.502.Х7.ХХХ |
||||||
|
1.2.2 |
Принятие суммы расходного обязательства при заключении государственного контракта по итогам конкурентной закупки (конкурса, аукциона, запроса котировок, запроса предложений) |
Государственный
контракт/ |
Дата подписания государственного контракта |
Обязательство отражается в сумме заключенного контракта с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.502.17.ХХХ |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.502.Х7.ХХХ |
КРБ.1.502.Х1.ХХХ |
||||||
|
1.3 |
Уточнение обязательств по контрактам |
||||||
|
1.3.1 |
Уточнение принимаемых обязательств на сумму экономиипри заключении госконтракта по результатам конкурентной закупки |
Протокол подведения итогов конкурентной закупки/ Бухгалтерская справка (ф. 0504833) |
Дата подписания государственного контракта |
Корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения закупки |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.502.17.ХХХ |
КРБ.1.501.13.000 |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.502.Х7.ХХХ |
КРБ.1.501.Х3.000 |
||||||
|
1.3.2 |
Уменьшение принятого обязательства в случае: –
отмены закупки; |
Протокол
подведения итогов конкурса, аукциона, запроса котировок или запроса
предложений. Протокол |
Дата протокола о признании конкурентной закупки несостоявшейся. Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта |
Уменьшение ранее принятого обязательства на всю сумму способом «Красное сторно» |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.17.ХХХ |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.502.Х7.ХХХ |
||||||
|
1.4 |
Обязательства по госконтрактам, принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового года |
||||||
|
Госконтракты, подлежащие исполнению за счет бюджета (бюджетных ассигнований) в текущем финансовом году |
Заключенные контракты |
Начало текущего финансового года |
Сумма не исполненных по условиям госконтракта обязательств |
КРБ.1.502.21.ХХХ |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||
|
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения |
|||||||
|
2.1 |
Обязательства, связанные с оплатой труда |
||||||
|
2.1.1 |
Зарплата |
Расходное
расписание |
Начало текущего финансового года |
В объеме утвержденных ЛБО |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.211 |
|
|
2.1.2 |
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
Расчетные
ведомости Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401). Карточки
индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм |
В
момент образования |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.213 |
|
|
2.2 |
Обязательства по расчетам с подотчетными лицами |
||||||
|
2.2.1 |
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет |
Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет |
Дата утверждения (подписания) заявления руководителем |
Сумма начисленных обязательств (выплат) |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
|
|
2.2.2 |
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку |
Приказ
о направлении в |
Дата подписания приказа руководителем |
Сумма начисленных обязательств (выплат) |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
|
|
2.2.3 |
Корректировка ранее принятых бюджетных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505) |
Авансовый отчет (ф. 0504505) |
Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505)руководителем |
Корректировка
обязательства: |
Перерасход |
||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||||||
|
Экономия способом «Красное сторно» |
|||||||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||||||
|
2.3. |
Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы) |
||||||
|
2.3.1 |
Начисление налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС) |
Налоговые регистры, отражающие расчет налога |
На дату образования кредиторской задолженности – ежеквартально, не позднее последнего дня текущего квартала |
Сумма
начисленных |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.502.Х1.ХХХ |
||||||
|
2.3.2 |
Начисление всех видов с боров, пошлин, патентных платежей |
Бухгалтерские
справки Служебные записки (другие распоряжения руководителя) |
В момент подписания документа о необходимости платежа |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.290 |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.502.Х1.290 |
||||||
|
2.3.3 |
Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных судом |
Исполнительный лист. Судебный приказ. Постановления судебных (следственных) органов. Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения |
Дата поступления исполнительных документов в бухгалтерию |
Сумма начисленных обязательств (выплат) |
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.290 |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.502.Х1.290 |
||||||
|
2.4. |
Публичные нормативные обязательства(социальное обеспечение, пособия) |
||||||
|
2.4.1 |
Все виды компенсационных выплат, осуществляемых в адрес физических лиц, – пенсии, пособия и т. д. |
Расчетные ведомости. Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) (с указанием нормативных |
На дату образования кредиторской задолженности – дата поступления документов в бухгалтерию |
Сумма начисленных публичных нормативных обязательств (выплат) |
КРБ.1.503.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
|
|
2.5 |
Публичные обязательства, не относящиеся к нормативным |
||||||
|
2.5.1 |
Социальные выплаты детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, в рамках дополнительных государственных гарантий по социальной поддержке |
Расчетно-платежная ведомость |
На дату образования кредиторской задолженности |
Сумма начисленных публичных нормативных обязательств (выплат) |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
|
|
2.5.2 |
Выплаты госслужащим, сотрудникам казенных учреждений, военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, учащимся, студентам |
Договор (контракт). Реестр выплат. Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) (с указанием нормативных |
Дата поступления документов в бухгалтерию |
Сумма начисленных публичных обязательств (выплат) |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
|
|
3. Прочие обязательства |
|||||||
|
3.1 |
Иные обязательства |
Документы, подтверждающие возникновение обязательства |
Дата подписания (утверждения) соответствующих документов либо дата их представления в бухгалтерию |
Сумма принятых обязательств |
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
|
|
4. Отложенные обязательства |
|||||||
|
4.1 |
Принятие обязательства на сумму созданного резерва |
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов |
Дата расчета резерва, согласно положениям учетной политики |
Сумма оценочного значения, по методу, предусмотренному в учетной политике |
КРБ.1.501.93.000 |
КРБ.1.502.99.ХХХ |
|
|
4.2 |
Уменьшение размера созданного резерва |
Приказ руководителя. Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов |
Дата, определенная в приказе об уменьшении размера резерва |
Сумма, на которую будет уменьшен резерв, отражается способом «Красное сторно» |
КРБ.1.501.93.000 |
КРБ.1.502.99.ХХХ |
|
|
4.3 |
Отражение принятого обязательства при осуществлении расходов за счет созданных резервов |
Документы,
подтверждающие возникновение обязательства/
|
В момент образования кредиторской задолженности
|
Сумма принятого обязательства в рамках созданного резерва
|
На текущий финансовый период |
||
|
КРБ.1.502.99.ХХХ |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.502.99.ХХХ |
КРБ.1.502.Х1.ХХХ |
||||||
|
4.4 |
Скорректирована сумма ЛБО |
На текущий финансовый период |
|||||
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.501.93.000 |
||||||
|
На плановый период |
|||||||
|
КРБ.1.501.Х3.000 |
КРБ.1.501.93.000 |
||||||
|
4.5 |
Скорректированы ранее принятые бюджетные обязательства по зарплате – в части отпускных, начисленных за счет резерва на отпуск |
Документы,
подтверждающие возникновение обязательства по отпускным/
|
В момент образования кредиторской задолженности по отпускным
|
Сумма принятого обязательства по отпускным за счет резерва способом «Красное сторно»
|
КРБ.1.501.13.000 |
КРБ.1.502.11.211 |
|
|
… |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица № 2
к приложению 14
к Учетной политике для целей бюджетного учета
и налогообложения, утвержденной
распоряжением главы муниципального
образования Терский район от 28.01.2019 № 7
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
|
№п/п |
Вид обязательства |
Документ- |
Момент |
Сумма обязательства |
Бухгалтерские записи |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Денежные обязательства по госконтрактам/договорам |
||||||
|
1.1 |
Оплата госконтрактов/договоров на поставку материальных ценностей |
Товарная накладная и (или) акт приемки-передачи |
Дата подписания подтверждающих документов |
Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
1.2. |
Оплата госконтрактов/ договоров на выполнение работ, оказание услуг, в том числе: |
|||||
|
1.2.1 |
Госконтракты на оказание коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи |
Счет, счет-фактура (согласно условиям контракта). Акт оказания услуг |
Дата подписания подтверждающих документов. При задержке документации – дата поступления документации в бухгалтерию |
Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
1.2.2 |
Госконтракты на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции, техническому перевооружению, расширению, модернизации основных средств, текущему и капитальному ремонту зданий, сооружений |
Акт выполненных работ. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
||
|
1.2.3 |
Госконтракты
на выполнение иных |
Акт выполненных работ (оказанных услуг). Иной документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
||
|
1.3 |
Принятие денежного обязательства в том случае, если госконтрактом предусмотрена выплата аванса |
Госконтракт. Счет на оплату |
Дата, определенная условиями госконтракта |
Сумма аванса |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения |
||||||
|
2.1 |
Денежные обязательства, связанные с оплатой труда |
|||||
|
2.1.1 |
Выплата зарплаты |
Расчетные ведомости (ф. 0504402). Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401) |
Дата утверждения (подписания) соответствующих документов |
Сумма начисленных обязательств (выплат) |
КРБ.1.502.11.211 |
КРБ.1.502.12.211 |
|
2.1.2 |
Уплата взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
Расчетные ведомости (ф. 0504402). Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401) |
Дата принятия бюджетного обязательства |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
КРБ.1.502.11.213 |
КРБ.1.502.12.213 |
|
2.2 |
Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами |
|||||
|
2.2.1 |
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет |
Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет |
Дата утверждения (подписания) заявления руководителем |
Сумма начисленных обязательств (выплат) |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
2.2.2 |
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку |
Приказ о направлении в командировку |
Дата подписания приказа руководителем |
Сумма начисленных обязательств (выплат) |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
2.2.3 |
Корректировка ранее принятых денежных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505).Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отражать на соответствующих счетах и признавать принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством |
Авансовый отчет (ф. 0504505) |
Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем |
Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения |
Перерасход |
|
|
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|||||
|
Экономия способом «Красное сторно» |
||||||
|
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|||||
|
2.3 |
Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам |
|||||
|
2.3.1 |
Уплата налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС) |
Налоговые декларации, расчеты |
Дата принятия бюджетного обязательства |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
2.3.2 |
Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных платежей |
Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов. Служебные записки (другие распоряжения руководителя) |
Дата принятия бюджетного обязательства |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
КРБ.1.502.11.290 |
КРБ.1.502.12.290 |
|
2.3.3 |
Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных судом |
Исполнительный лист. Судебный приказ. Постановления судебных (следственных) органов. Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения |
Дата принятия бюджетного обязательства |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
КРБ.1.502.11.290 |
КРБ.1.502.12.290 |
|
2.3.4 |
Иные денежные обязательства учреждения, подлежащие исполнению в текущем финансовом году |
Документы, являющиеся основанием для оплаты обязательств |
Дата поступления документации в бухгалтерию |
Сумма начисленных обязательств (платежей) |
КРБ.1.502.11.ХХХ |
КРБ.1.502.12.ХХХ |
|
|
|
|
|
|
|
|
КРБ – 1–17-й разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены бюджетной сметой.
<1> В разрезе подстатей КОСГУ.
